崔雷青岛：7月23、24日《减税降费下的税务规划与合同管理》
作者:财汇控 分类:其他课程 评论(0) 浏览(1618) 关键词: 大成方略 崔雷
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第一部分：减税降幅政策回顾及税务规划
第二部分：减税政策下的合同管理概述
第三部分 具体合同的风险辨识和应对
概要
第
一
部分：减税降幅政策回顾及税务规划
第二部分：减税政策下的合同管理概述
第三部分 具体合同的风险辨识和应对74号公告内容简析
1、个人提供担保所得，按照
“
偶然所得
”
缴纳个税；
2、无偿赠送房屋产权，不符下列条件的，按照
“
偶然所得
”
征税：
（1）受赠人为直系亲属；
（2）受赠人为其直接扶养人或者赡养人；
（3）所有权人法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
3、企业在业务宣传、广告、年会、庆典等活动中，随机向本单位以外
的人赠送的礼品和红包，按照
“
偶然所得
”
征税，但折扣性质礼券、
优惠券除外。
4、税收递延型商业保险，25%免税，75%按照10%缴税。
5、房地产公司向个人支付违约金等，不征税。第
一
部分：减税降幅政策回顾及税务规划
一
、近期新政的出台背景和未来展望
二、增值税税法改革
三、企业所得税法改革
五、社保及其他税种和征管改革一
、近期新政的出台背景和未来展望
1、经济增长减速对减税的影响
2、新时期治税思想变化分析1、经济增长减速对减税的影响
发行货币
降低利率
增加政府支出
减税2、新时期治税思想变化分析
财政收入&社会发展
财政增长&居民就业
征税公正&征税成本二、增值税税法改革
1、小规模纳税人起征点变化政策
2、政策改革详析
-
降
3、政策改革详析
-
扩
4、政策改革详析
-
退
5、新税率实施后经济合同的谈判和变更1、小规模纳税人起征点变化政策
小规模纳税人，月度销售额在10万元以内，2019
-
2021年免
征增值税。
（1）以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元；
（2）可扣除不动产销售额；
（3）差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定；
（4）
一
次性收取多期租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分
摊10万以内，免征增值税。
（5）凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预
缴税款。1、小规模纳税人起征点变化政策
*
当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用
发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向
主管税务机关申请退还。
*
已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未
超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经
自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用
发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
筹划案例：如何利用免税降税率，减风险2、系列减税降负政策影响分析
-
降
*
降税率：16%
—
13%；10%
—
9%
*
降扣除率：购进农产品10%
—
9%（购进用于生
产或委托加工13%的农产品按10%扣除）
*
同步调整出口退税率：16%
—
13%；10%
—
9%
*
同步调整离境退税率：13%
—
11%；9%
—
8%3、系列减税降负政策影响分析
-
扩
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：
航空旅客运输进项税额
=
（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票：
铁路旅客运输进项税额
=
票面金额÷（1+9%）×9%
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：
公路、水路等其他旅客运输进项税额
=
票面金额÷（1+3%）×3%3、系列减税降负政策影响分析
-
扩 *
不动产
一
次性抵扣：60%，40%
—
100%
*
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法
计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，计算不得抵扣的进项税额，
并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额
＝
已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率
＝
（不动产净值÷不动产原值）×100%
*
按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目
的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额
＝
增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率3、系列减税降负政策影响分析
-
扩
航空退票费能抵扣进项吗？
长途客车手撕票和公共交通车票是否可以抵扣进
项？
企业为非雇员（客户、专家）支付的运输费，能
否抵扣？
企业外出旅游交通费，能否抵扣？
2018年4月之前购进尚未抵扣完毕进项如何处理，
若属于服务业，是否可加计抵减扣除？3、系列减税降负政策影响分析
-
扩
*
加计递减：四项服务10%加计抵减（邮政服务、电信服务、现
代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过
50%的纳税人。）
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月
期间的销售额(不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符
合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售
额符合上述规定条件的，自登记为
一
般纳税人之日起适用加
计抵减政策。3、系列减税降负政策影响分析
-
扩
*
出口销售额是否包含在比例基数内？
*
差额计税如何计算比例？
*
四项服务正好达到50%怎么享受？
*
设立虽早但没有经营怎么确认？4、系列减税降负政策影响分析
-
退
符合下列条件，退还增值税增量留抵：
1）自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第
六个月不低于50万元；
2）纳税信用等级为A或者B级；
3）申请退税前36个未发生骗税、虚开情形；
4）申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上；
5）自2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
允许退还的增量留抵税额
=
增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前
一
税款所属期内已抵
扣 的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。5、新税率实施后经济合同的谈判和变更
（1）公平方案：
如果以不含税价签订合同，勿需变更；
如果以含税价签订合同，将价税合计金额按照原税率变为不含
税价，再乘以新税率
案例：A、B公司2019年1月签订合同，约定2019年6月A向B销
售货物
一
批，含税价100万，并开具16%的增值税专用发票。
税率下调后，计算如下：
不含税价：100/1.16
=
86.2万元
合同修改后价税合计：86.2
*
1.13
=
97.4万元5、新税率实施后经济合同的谈判和变更
（2）优势方案：
采购业务：按照公平方案调低价税金额；
销售业务：尽量不调或者少调价税金额。
案例：A、B公司2019年1月签订合同，约定2019年6月A向B销售货
物
一
批，含税价100万，并开具16%的增值税专用发票。
税率下调后，A公司不同意降低价税合计金额，计算如下：
按照原税率：收入86.2万元，销项税13.8万元；
按照新税率：收入88.5万元，销项税11.5万元;
收入增加2.3万元。三、企业所得税税法改革
1、企业所得税的优惠新政简介
2、不同企业形式对所得税负的影响
3、企业所得税新政的运用和筹划1、企业所得税的优惠新政简介
对于小型微利企业（300，300，5000），年
应纳税所得额在100万以下的，实际税负率为
5%；在100万到300万的部分，实际税负率为
10%。1、企业所得税的优惠新政简介可以加计扣除的费用
直接从事研发人员的人工费用（工资薪金+五险
一
金）
以及外聘研发人员劳务费
研发活动直接投入的费用（材料、仪器设备）
研发活动仪器设备的折旧费用
研发用软件、专利、非专利技术等无形资产摊销费
其他相关费用（不超过10%）如资料、翻译、评估、
差旅、会议费等
财政部税务总局规定的其他费用不适用加计扣除的项目
企业产品（服务）的常规性升级；
企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
对现存产品、服务、基数、材料或工艺流程进行的重
复或简单改变；
市场调查研究、效率调查或管理研究；
对某项科研成果的直接应用；
作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、此时
分析、维护维修；
社会科学、艺术或人文学方面的研究。不适用加计扣除的行业
烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产业
租赁和商务服务业
娱乐业
财政部和税务总局规定的其他行业1、企业所得税的优惠新政简介
加速折旧
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购
进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允
许
一
次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额
时扣除，不再分年度计算折旧；
支持企业加快技术改造和设备更新，将固定资产
加速折旧政策（不少于60%缩短折旧年限；双倍
余额递减法；年数总和法）扩大至全部制造业。1、企业所得税的优惠新政简介 加速折旧政策辨析：
*
享受企业的范围指哪些？
*
合伙企业、个体户、核定征收企业是否适用？
*
是否包括房屋和建筑物？
*
新购进
“
旧资产
”
是否享受该政策？
*
如何理解
“
单价
”
不超过500万？
*
500万元，是否包含增值税？
*
企业可以不选择
一
次性优惠吗？
*
净残值是否需要保留？
*
预缴税款时是否可以享受？年报要备案吗？
*
税会差异怎么处理？2、不同企业形式对所得税负的影响
母子公司 总分公司
法律主体 不同法人 同
一
法人
货物交付增值税 应税行为 用于销售货物跨县市移送做视同销售外，
不确认销售
其他货物交付增值税 应税行为 不征税
无形资产资金融通 应税行为 不征税
企业所得税 各自独立纳税 符合
一
定条件的，统
一
纳税
交易印花税 应税行为 不征税
企业注销 严格 宽松3、企业所得税新政的运用和筹划
转让定价 架构重组
组织选择 政策优惠四、社保及其他税种费率和征管改革
1、社保征收政策介绍
2、社保费率对企业成本的影响
3、小税种优惠政策和筹划
4、未来社保改革的前瞻和筹划1、社保征收政策介绍
自5月1日起，下调城镇职工基本养老保险单位缴纳比例，高于16%
的，可降至16%，低于16%的，提出过渡办法；
对符合条件的努力稳定就业的参保企业，可通过减费方式，返还企
业及其职工缴纳的50%失业保险费；
符合条件的地区，降低工伤保险20%
—
50%；
社保缴费基数由
“
非私营单位就业人员平均工资
”
改为
“
非私营单
位和私营单位加权计算
”
；
2019年底，生育保险和职工基本医疗保险合并实施；
2020年底之前，实现养老基金省级统收统支；
2019年社保中央调剂比例提高到3.5%。2、社保费率对企业成本的影响
人力成本比重逐步增加
社保缴费的趋势
什么样的人可以不缴社保3、小税种优惠政策和筹划
各省对小规模纳税人可以在50%的税额幅度内
减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇
土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附
加、地方教育附加。3、小税种优惠政策和筹划
对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上
人员的企业，三年内给予定额免税；
下调城镇职工基本养老保险单位缴纳比例，各
地可降至16%；
制定西部开发新的政策措施，所得税优惠政策
到期后继续执行。3、小税种优惠政策和筹划
推进
“
双随机、
一
公开
”
跨部门联合监管，推进
信用监管和
“
互联网+监管
”
改革，优化环保、消
防、税务、市场监管等执法方式，对违法者依法
严惩，对守法者无事不扰。
“
双随机、
一
公开
”
，即在监管过程中随机抽取
检查对象，随机选派执法检查人员，抽查情况及
查处结果及时向社会公开。第二部分：减税政策下的合同管理概述
一
、合同概述
二、合同主体
三、合同标的
四、合同权利和义务
五、合同履行
六、违约责任
七、合同档案管理一
、合同概述
（
一
）合同的性质和发展
（二）合同的原则
（三）合同的作用（
一
）合同的性质和发展
合同在本质上是相互之间的诺言。
即：我向你承诺，我将为你做什么事情，与此同时，
作为对价，你也得向我承诺某某行为。
--
超市买卖、菜市场买卖；
--
坐公共汽车
、
乘坐飞机；
--
股东之间成立公司的协议；
-
炒股、买卖债券
、到银
行存款；
--
请律师打官司。
合同的形式：口头合同、书面合同、默示合同（二）合同的原则
1、
平等自愿原则
2、 公平原则
3、诚实信用原则
4、 公序良俗原则
5、鼓励交易原则（三）合同作用
-
对公司的作用
公司形象
化和正规
化的体现
当事人双
方权利义
务的基础
社会经济
流转的工
具
当事人争
端解决的
主要依据合同的构成（买卖合同为例）
合同主体 标的 数量 质量
价款或报酬
履行期限、
地点和方式
违约责任
争议解决方
式
包装方式
检验标准和
方法
结算方式
合同文字及
效力二、合同主体
（
一
）合同主体
——
你在和谁交易？
（二）合同主体的法律风险点
（三）合同主体常见问题及案例分析（
一
）合同主体
——
你在和谁交易？
合同主体可以是平等主体的自然人、法人和其
他组织。
下列
“
合同
”
，是不是真正意义上的
“
合同
”
？
内部承包合同
身份关系合同
总分机构的合同，是否应缴纳印花税？（二）合同主体法律风险点
身份不清
身份错认
能力不足
表见代理
合同主体财务要点：审核合同主体资质及偿债能力（三）合同主体常见问题及案例分析
1、合同主体身份认不清
『案例
一
』认错借款人，几十万血本无归
甲的朋友乙是A公司的法定代表人。2014年3月，
乙向甲借款十多万，出具了正式的借据，盖A公
司公章
。事后，乙拒绝还钱。
小窍门：把自然人拉进来，增加担保。关亍印发对失信被执行人实施联合惩戒的合作
备忘录的通知 发改财金（2016）141号2、表见代理
——“
有理由相信有代理权
”
空白介绍信签订合同案
某知名快递公司员工擅自降价案三、合同标的
（
一
）合同标的
——
交易指向对象？
（二）合同标的的法律风险点
（三）合同标的常见问题及案例分析（
一
）合同标的
——
交易指向对象？
明确合同交易内容
合同目的究竟是什么？
合同标的是合同法律关系的客体，是合同当事人
权利和义务共同指向的对象。标的是合同成立的
必要条件，没有标的，合同不能成立。（二）合同标的的法律风险点
不合法
不可给付
不确定
实际交付的标的与合同约定的标的不符。（三 ）合同标的常见问题及法律分析
1、合同标的物的合法性
『案例
一
』非法标的转让，赔了夫人又折兵
甲公司拥有A地块土地使用权，2010年，在未取得
许可的情况下，甲在A地块上建设加油站等设施。
甲欠乙债款，双方达成还款协议，甲方将加油站
等设施转让给乙用于清偿债务。四、 合同权利义务
（
一
）合同权利义务
——
具体交易内容？
（二）合同权利义务的法律风险点
（三）合同权利义务常见问题及案例分析（
一
）合同权利义务
——
具体交易内容？
当事人双方应明确自身的权利和义务，以
保证合同的顺利履行。
合同权利义务是互相对应的，特别是在强
调等价有偿的买卖合同中，买方和卖方的
权利义务相对平衡。（二）合同权利义务的法律风险点
合同权利义务约定不清
对法律规定的义务认识不清
对自身的权利没有充分认识交付地点约定不清
『案例』漏掉两个字，运费多开支
中国某公司与美国某客商签订了进口某货物的合
同。双方约定在客户指定的美国西部港口交货。五 、合同履行
（
一
）、合同履行
——
如何交易？
（二）、合同履行的法律风险点
（三）、合同履行常见问题及案例分析（
一
）合同履行
——
如何交易？
概念：指债务人全面地、适当地完成其合同义务，
债权人的合同债权得到完全实现。
合同的履行是依法成立的合同应该发生的法律效
果，是构成法律效力的主要内容。（二）合同履行的法律风险点
没有按照约定全面履行义务。
没有充分利用合同履行中的抗辩权。
合同变更、转让或解除时没有履行相关法律程序。（三）合同履行常见问题及案例分析
1不安抗辩权
『案例
一
』你亏损严重，我停止履行
某汽车销售中心A与某汽车制造厂B签订
一
份汽车购销合同，
约定A向B购买轻型轿车40辆，每辆售价5万元，当月供货
20辆，8月份供货20辆，货到付款。合同签订后，双方顺
利地履行了第
一
批轿车的交货和付款义务。2001年5月份，
B获悉A因经营不善，已造成巨大亏损，同时因拖欠银行贷
款，已被法院强制执行偿还贷款。六、违约
（
一
）违约
——
交易存在问题，如何处理？
（二）违约的法律风险点
（三）违约常见问题及案例分析（
一
）违约
——
交易存在问题，如何处理？
概念：违反合同义务，即不履行合同义务或者履行合
同义务不符合约定。
违约行为
•
不能履行
•
迟延履行
•
不完全履行
•
拒绝履行
•
债权人受领迟延
违约救济方式
•
强制履行；
•
解除合同；
•
赔偿损失；
•
支付违约金；
•
恢复原状等其他补救措施。（二）违约主要风险点
未按合同约定的时间、金额支付价款。
逾期交付、提取标的物。
未按约定的方式、地点、数量、质量等履行合同。
未尽到通知、保密、协助等附随义务。
对方违约时，未采取合理措施防止损失扩大。
我方未充分行使违约救济权利。受领迟延
『案例二』买方的收货义务
2014年5月，甲方与乙方签订大蒜买卖合同：当年产大
蒜40吨，总价款加运费8万元，交货期限为同年8月25日，
地点为山东某车站。甲方于8月20日将大蒜准备托运时，
铁路方面告知因天气原因部分路段限行，待通知发货。8
月23日，甲方接铁路方面通知货发出，8月26日凌晨到达
山东某车站。但乙方以晚到为由拒绝收货并称降价
一
半才
可考虑收货；甲方无奈在当地租用三间民房将大蒜保存。
不料当地又降暴雨两天，将40吨大蒜泡汤；经鉴定29吨完
全腐烂，不能食用，另外11吨也发芽。3、代位权
概念：债务人怠于行使其对第三人行有的权利而害及债
权人的债权时，债权人为保全其债权，可以自己的名义代
位行使债务人对第三人的权利。专属于债权人自身的除外。
『案例三』债务人应当增加的财产得到增加
甲欠乙1000万元，2009年1月到期未还。2009年2月，乙
得知丙欠甲900万已到期，但甲
一
直未向丙主张债权。
2009年3月，乙搜集了大量证据后，向法院提起诉讼，请
求以自己的名义代位行使甲对丙的900万债权。4、撤销权
概念：债权人对于债务人所为的危害债权的行为，可请
求法院予以撤销的权利。
『案例四』债务人不应减少的财产不得减少
甲欠乙100万元到期未还。2003年4月，甲得知乙准备起
诉索款，便将自己价值300万元的全部财物以30万元卖给
了知悉其欠乙款未还的丙，约定付款期限为2004年底。乙
于2003年5月得知这
一
情况，于2003年7月向法院起诉，请
求宣告甲与丙的行为无效。诉讼时效
1年 身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不合格的商品未声明的；延
付或者拒付租金的；寄存货物丢失或毁损的。
3年 因环境污染损害提起诉讼的；船舶发生油污损害的请求权。
4年 因国际货物买卖或技术进出口业务提起仲裁或者诉讼的。
3年 普通诉讼时效，均为3年。
诉讼时效是指民事权利受到侵害的权利人的法定时效，在法律规定的
诉讼时效期间内，权利人提出请求的，人民法院强制义务人履行所承
担的义务。而在法定的诉讼时效期间届满之后，权利人行使请求权的，
人民法院就不再予以保护。七、 合同档案管理
（
一
）合同档案管理
——
交易的后续管理？
（二）合同档案管理法律风险点
（三）合同档案管理常见问题及案例分析第三部分 具体合同的风险辨识和应对
一
、 买卖合同 二、 供用电、水、气、热力合同
三、 赠与合同 四、 借款合同
五、 租赁合同 六、 融资租赁合同
七、 承揽合同 八、 建设工程合同
九、 运输合同 十、 技术合同
十
一
、 保管合同 十二、 仓储合同
十三、 委托合同 十四 行纪合同
十五、 居间合同 十六、其他合同.诉讼权利的滥用
1、虚假诉讼
-
某公司虚构借款案
2、恶意诉讼
-
史某诉于某著作权案
3、扩大被告和第三人范围
-
冯某诉姚明某品牌鱼油案
4、滥用撤诉权
-
某公司三次撤诉案件
5、滥用管辖权异议
-
某公司诉张某某租赁合同案虚假诉讼罪
刑法207条：为谋取不正当利益，以捏造的事实提起民事诉讼，妨害司法秩
序或者严重侵害他人合法权益的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并
处或者单处罚金。情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
(
一
)与夫妻
一
方恶意串通，捏造夫妻共同债务的；
(二)与他人恶意串通，捏造债权债务关系和以物抵债协议的；
(三)与公司、企业的管理人员恶意串通，捏造公司、企业债务或者担保义务的；
(四)捏造知识产权侵权关系或者不正当竞争关系的；
(五)在破产案件审理过程中申报捏造的债权的；
(六)与被执行人恶意串通，捏造债权或者对查封、扣押、冻结财产的优先权、担
保物权的；
(七)单方或者与他人恶意串通，捏造身份、合同、侵权、继承等民事法律关系的
其他行为。
隐瞒债务已经全部清偿的事实，向人民法院提起民事诉讼，要求他人履行债务的。合同财税风险概述
-
一
般审查
产品价格是否符合价格政策，特殊情况是否得到授权。
折扣、佣金、返利等，是否符合规定。
合同费用是否约定明确。
合同违约金、保证金、定金条款是否约定明确。
发票种类的选择及相关税金支付是否约定明确。
涉外中付款、纳税和外汇条款。
收款方式是否符合价格政策和信用政策。
产品保修中可能形成的预计负债。合同财税风险概述
-
常见的财税风险 质量降低
成本提高
货款损失
早付晚收 费用多担
诉讼时效
发票违规合同财税风险概述
-
财税风险规避
财务人员应多掌握合同法相关知识
业务人员多与财务沟通，必要时财务人员直接参与谈
判。
合同要明确发票要求，不因价格让步而放弃发票，明确
税费负担，不要代付税费。合同尽量以书面形式签订。
考虑交易各方的财务情况，在互赢的前提下实现交易
目的最佳方式。
建立由财务参与的完善的合同审查制度。一
、买卖合同
-
概念和特征
是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价
款的合同。
买卖合同是有偿合同； 买卖合同是双务合同；
买卖合同是诺成合同； 买卖合同通常为不要式合同。
财税关注点：
1、价款要明确，付款进度的约定
2、发票种类、税率和递交时间
3、违约金、补偿金的财税处理一
、买卖合同
-
当事人
（
一
）出卖人
1、
所有权人；
2、国有资产的经营权人；
3、抵押权人、质押权人和留置权人；
4、法定优先权人（eg:工程承包人）；
5、行纪人；
6、人民法院
（二）买受人
-
下列人员不得成为买受人：
监护人；受托人；拍卖人；公务员及其近亲属（本人依职权出
售的）；公司董事、经理不得同本公司交易案例分析
-
黄牛买卖
甲与乙订立了
一
份卖牛合同，合同约定甲向乙
交付黄牛
一
头，总价款为1万元；乙向甲交付
定金2000元，余下款项由乙在半年内付清。双
方还约定，在乙向甲付清牛款之前，甲保留该
牛的所有权。签约后甲向乙交付了该牛。案例分析
-
黄牛卖买
1、在牛款付清之前，牛被雷电击死，该损失由谁承担？
2、在牛款付清之前，牛生下
一
头小牛，該小牛由谁享
有所有权？
3、在牛款付清之前，牛踢伤丙，给丙造成经济损失
5000元，该损失应该由谁承担？
4、在牛款付清之前，乙与丁达成
一
项转让牛的合同，
乙在向丁交付牛之前，该合同的效力如何？
5、
甲乙双方在合同中的
“
牛款付清前卖方保留所有权
”
的约定，是否具有法律效力？案例分析
-
汽车交易
甲公司与乙公司2003年1月15日签定买卖合同，
约定甲公司2003年2月1日向乙公司交付汽车
一
辆，
乙公司须于2003年1月31日支付35%货款，其余
货款2003年2月10日支付。合同签定后，乙公司
于2003年1月30日向甲公司的银行帐户汇入25%
货款，其余10%未付。2003年2月1日，乙公司向
甲公司要求提车，被甲公司拒绝。案例分析
-
汽车交易
（1）乙公司认为自己已经支付了25%货款，有权向甲公
司提车的要求是否合理？
（2）甲公司是否有权拒绝履行交车的义务？
（3）甲公司是否有权要求乙公司承担违约责任？
（4）如果乙公司2003年2月1日当场支付了剩余10%货款，
是否有权向甲公司提车？甲公司能否以乙公司迟延付
款拒绝交车？二、供用电、水、气、热力合同
-
概述
是指
一
方提供电、水、气、热力供另
一
方利用，
另
一
方利用这些资源并支付报酬的合同。
特征:
公用性；公益性；继续性。
财税关注点：
1、初装费和增容费的财税处理；
2、转售的财税处理；
3、特税税率的发票以及增票的协商。二、供用电、水、气、热力合同
-
案例
河北省张家口市桥东区人民法院民事判决书
(2013)东民商初字第640号
赵某诉冀北电力公司案件三、赠与合同
-
概述
是指赠与人将自已的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受
该赠与的合同。
财税关注点：
1、实物赠与要按照售价做视同销售处理；
2、捐赠行为企业所得税方面要看捐赠对象决定是否
能够列支；
3、慎用
“
赞助费
”
项目。三、赠与合同
-
分类
（
一
）履行公益和道德义务的赠与和普通的赠与
公益赠与：法律限制，不得随意撤销。
普通赠与：交付前可随时撤销
（二）无条件赠与和附条件赠与
区分意义：前者在赠与物交付前可以撤销；后者在条
件成就时不得撤销。案例分析
李某长期在外地工作，家里年迈的父母无人照
顾，邻居的章某由于和李某的关系较好，就抽
空前来照顾两位老人。李某在感动之余，就决
定将自己的
一
台八成新的彩电送给对方。案例分析
1、如果彩电在答应送给对方后由于关系变坏，李某是否可以撤销赠与？
2、如果已经将彩电交付给对方李某是否可以撤销赠与？
3、如果彩电本身有瑕疵，李某在赠与后是否承担责任？
4、如果彩电在使用过程中爆炸使章某受到损失，并且李某曾经保证彩电
没问题，李某是否应当承担责任？
5、如果在彩电送给对方时，李某要求章某照顾其父母，而彩电本身有瑕
疵，李某是否承担责任？
6、如果章某没有按照约定照顾其父母，李某在交付彩电后是否可以撤销
赠与？四、借款合同
-
概述
是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的
合同。
财税关注点：
1、贷款利息和相关费用不得抵扣；
2、关联借款超限额会被认定资本弱化；
3、非金融机构借款利息超过规定不得列支。四、借款合同
-
借款合同
借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息
的合同。
（
一
）特征
1、
书面性
2、不得预先扣除利息
3、流质条款无效
（二）金融机构借款合同的内容
种类。
币种。用途。数额。利率。期限。还款方式。四、借款合同
-
金融机构和民间借款
金融机构借款 民间借款
合同订立形式 只能采用书面形式 既可以采用书面形式，也可以采用
口头形式
合同生效时间 当事人达成借款的书面协议，
合同就成立。
借款合同自贷款人提供借款时生效
利息的约定 借款人必须向贷款人支付利
息
当事人对以约定支付利息，也可以
不约定支付利息，当事人约定不明
的，视为不支付利息
利率水平 借款利率应当按照中国人民
银行规定的贷款利率的上下
限确定。
借款利率不得违反国家有关限制利
率的规定
0
-
24%
-
36%
-思考：民间借贷和非法集资的界限
民间借贷，是指自然人、法人、其他组织之间及其相互之间进行资金融通
的行为。
非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款的特征：
（
一
）未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸收资金；
（二）通过媒体、推介会、传单、手机短信等途径向社会公开宣传；
（三）承诺在
一
定期限内以货币、实物、股权等方式还本付息或者给付回
报；
（四）向社会公众即社会不特定对象吸收资金。思考：民间借贷和非法集资的界限
法人或者其他组织未向社会公开宣传，在本单位内部或者
亲朋好友通过借款形式向职工筹集资金，用于本单位生产、
经营，不属于非法吸收或者变相吸收公众存款。但下列行
为除外：
（
一
）在向亲友或者单位内部人员吸收资金的过程中，明
知亲友或者单位内部人员向不特定对象吸收资金而予以放
任的；
（二）以吸收资金为目的，将社会人员吸收为单位内部人
员,并向其吸收资金的。四、借款合同
-
金融机构借款的效力
（
一
）贷款人的合同义务
1、按期、足额提供贷款的义务。
2、保密义务。
（二）借款人的合同义务
1、按照约定的日期和数额收取借款；
2、按照约定的用途使用借款；
3、按期支付利息；
4、按期返还借款；
5、容忍义务。民间借款案例
【基本案情】
庞某为某公司财务人员，和孙某为同事关系，庞某提供了与
孙某之间的两次电话录音证据，孙某在录音中多次认可2万元
的债务，庞某据此向法院起诉要求孙某归还借款。孙某多次
收到法院传票传唤后仍拒不到庭，也未就庞某的主张进行抗
辩。
一
审结果
二审结果视听证据的取证要点
录音设备的效果良好
各方当事人身份体现
时间和事件的描述
要让对方多说话
要让对方说有用的话
原始媒介要保护好五、租赁合同
是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金
的合同。
财税关注点：
1、定金和预收款的税务处理；
2、房屋租赁的免租期对增值税、房产税和企业所得税的影响；
3、租入资产的改良、装修的财税影响。五、租赁合同
（
一
）出租人的义务
1、交付租赁物并在租赁期
间保持租赁物使其符合约定
用途；
2、
维修租赁物的义务；
3、物的瑕疵担保义务；
4、权利的瑕疵担保义务。
（二）承租人的义务
1、依约定方法或租赁物的
性质使用租赁物的义务；
2、妥善保管租赁物的义务；
通知义务和对于保存行为的
容忍义务。
3、不作为义务；
不得随意对租赁物进行改善
或在租赁物上增设他物和随
意转租。
4、支付租金的义务；
5、返还租赁物的义务。五、租赁合同
租赁合同的特殊规定
*
法定最长期限
*房屋承租人的优先购买权
*买卖不破租赁
*不得转租六、融资租赁合同
是指当事人之间约定，出租人根据承租人对出卖人、租
赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使
用，承租人支付租金的合同。
财税关注点：
1、融资租赁实质上是
一
种金融行为，很多收入按照金融
行业征税；
2、有无资质适用的税率和税收优惠大不同；
3、租赁物的进项抵扣要规划。七 、承揽合同
-
合同种类
承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，
定作人给付报酬的合同。具有
一
定的独立性和特
定性。
承揽合同的种类
加工合同；定作合同；修理合同；复制合同；测
试合同；检验合同。
财税关注点：
1、注意不同税率的区分：原材料、加工费、检测安装
费等对增值税和印花税的影响；
2、定金的处理。案例
A地产公司欲装修新建成的商品楼
一
栋。2012年5月7日，A公司
与本市B装修公司签订了施工合同。B公司为A公司1楼阳台安装
铝合金玻璃窗90个。主要原材料铝合金、茶色玻璃由A公司提供，
并将这些材料全部交给了B公司，B公司将材料放在工地临时材
料库中。5月22日，B公司发现前
一
天未完全安装完毕的4个
一
楼阳台铝合金窗架被盗。发现被盗后，B公司及时将这
一
情况告
知了A公司，并要求A公司重新购买这四个阳台铝合金窗架的原
材。
经查，这4个窗架均为仅有
一
半已经固定在阳台上，尚未装上
玻璃，盗贼从外部卸走。4个铝合金窗架价值2000元。案例
A公司认为该损失应由B公司赔偿，而B公司认为被盗的4个
窗架已安装在阳台上，商品楼是由A派人看管的，自然包
括阳台上窗架，因此被盗窗架的损失应由A公司承担。对
此A公司认为：合同规定阳台全部安装好后，再统
一
验收
交付，此时已安装的窗架既未验收，也未交付，在此期间
应由B自己看管，自己承担损失。
问题：
1、你认为B公司的说法是否有道理？
2、上述案例中的损失应由哪
一
方承担？八、建设工程合同
-
特征
是指建设工程的发包方为完成工程建设任务，与承包方签订的关
于承包按照发包方的要求完成工作，交付建设工程，并由发包
方支付价款的合同。
包括建设勘察合同、设计合同、建设施工合同、建设监理合同
财税关注点：
1、不同性质合同的税率差异；
2、新老项目的纳税选择；
3、全包、清包和甲供材的选择；
4、分包和挂靠的财税影响；
5、预付款和纳税时间的确定。八、建设工程合同
-
案例分析
兰太公司与鑫蓝建筑公司签订了建设工程施工合同。由鑫蓝公司承建其名下的
酒店式公寓。开工几天，就发现施工现场管理混乱，遂当即要求改正。随后又
发现工程质量存在严重问题。即要求鑫蓝公司停工。
兰太公司发现实际施工人是当地的
一
支没有资质的施工队，挂靠于有资质的鑫
蓝公司。该施工队与鑫蓝公司签订了所谓的联营协议。协议约定，施工队可以
借用鑫蓝公司的营业执照和公章，以鑫蓝公司的名义对外签订建设工程合同；
由施工队负责施工，鑫蓝公司只提取工程价款5%的管理费。
兰太公司要求终止履行合同。但鑫蓝公司则认为虽然是施工队实际施工，但合
同是兰太公司与鑫蓝公司签订，合法有效，双方均应继续履行合同，该公司会
加强对施工队的管理。兰太公司遂诉至法院。九、运输合同
-
概述
又称运送合同，是指承运人将旅客或者货物从
起运地点运输到约定点，旅客、托运人或者收
货人支付票款或者运输费用的合同。
财税关注点：
1、客运支出增值税不得抵扣；
2、公司租车合同的财税辨析；
3、货运合同的运输费和物流费等。九、运输合同
-
概述
（
一
）承运人的义务
1、承运人在约定期间或者合理期间内将旅客、
货物安全运到约定地点。
2、承运人应当按照约定的或者通常的运输路
线运送旅客、货物。
（二）旅客、托运人或者收货人支付票款或运费
的义务。九、运输合同
-
货运合同
是指承运人将托运人交付运输的货物运
送到约定地点，托运人支付运费的合同。九、运输合同
-
案例分析
某甲乘坐红星出租汽车公司的出租车去市内办事，司
机乙驾车至
一
交叉路口时，因遇宏达货运公司的
一
辆
货车超车，致使出租车撞上隔离栏，甲乙均受重伤。
经交通大队勘查认定货车对事故负全部责任，甲为治
伤花去费用8000余元。问：
（1）甲是否以红星出租汽车公司为被告提起诉讼？
（2）甲能否以宏达货运公司为被告提起诉讼？
（3）乙对甲的损失是否应承担法律责任？
如果是乙超车发生的事故，乙负全责，有何不同？违约和侵权 侵权责任 违约责任
归责原则 过错责任 无过错责任
构成要件 过错+损害后果 违约行为
举证责任 受害方举证 违约事实存在
停止侵害、返还财产、恢复原
状、赔礼道歉、消除影响、恢
复名誉、赔偿损失
强制实际履行、支付违约金、
赔偿损失、解除合同
法律依据 民法通则 合同法九、运输合同
-
案例分析
当事人：
凯达公司
李某
通士大运公司
一
审：乌鲁木齐市米东区人民法院（2011）米东民二初字第152号
民事判决
二审：乌鲁木齐市中级人民法院（2011）乌中民二终字第371号民
事判决
再审：乌鲁木齐市中级人民法院（2013）乌中民再字第145号民事
判决十、技术合同
是指当事人之间就技术开发、技术转让、技术咨
询或者服务所订立的确立相互之间权利和义务
的合同的总称。
财税关注点：
1、出口合同技术研发和技术服务的税制差别；
2、技术合同要注意归属权、风险和检验标准的约
定。十、技术合同
技术成果相关权利的归属
职务成果&非职务成果
职务技术成果：
其
一
，执行法人或者其他组织的工作任务所完成的技术成
果。
其二，主要是利用法人或者其他组织的物质技术条件完成
的技术成果。
完成技术成果人有署名权和取得荣誉权十、技术合同
合作开发合同
合作开发合同双方当事人的义务
第
一
，合作各方应当依照合同约定投资。
第二，合作各方应依约定的分工参与研究开发
工作并相互协作配合。
风险共担，收益共享案例分析
案例：
深圳某灯饰公司诉熊某技术开发失败案十
一
、保管合同
又称寄托合同，寄存合同，它是指双方当事人约定 一
方当事人保管另
一
方当事人交付的物品，并返还该
物的合同。十二、 仓储合同
又称仓储保管合同，是指当事人双方约定由保管人
（又称仓库营业人）为存货人保管储存的货物，存货
人为此支付报酬的合同。
财税关注点：
1、仓储业务中的搬运、运输等业务；
2、货物丢失、毁损的损失和保险赔款的处理。十三、委托合同
又称委任合同，是指
一
方委托他方处理事务，他方允诺处
理事务的合同。
特征：
1、委托合同是以为他人处理事务为目的的合同；
2、委托合同的订立以委托人和受托人之间的相互信
任为前提。
聘请律师十四、行纪合同
又称信托合同，是指
一
方根据他方的委托，以自
己的名义为他方从事贸易活动，并收取报酬的合同。
法律特征：
1、行纪合同中的行纪人具有主体的限定性。
2、行纪人以自已的名义为委托人办理业务。
3、行纪人为委托人的利益办理业务。
4、行纪合同的标的是行纪人为委托人进行
一
定的
法律行为。
画廊卖画十五、居间合同
是指双方当事人约定
一
方为他方报告订立合同的机会
或者提供订立合同的媒介服务，他方给付报酬的合同。
房屋中介
委托、行纪和居间合同的财税关注点：
1、标的物所有权不同，发票的开具和计税就有区别；
2、境外佣金要注意对外支付程序；
3、境内佣金主体的资质以及佣金支付限额。委托、行纪、居间合同的区别 合同类别 以谁的名义 费用 是否可以自
买自卖
权利
委托合同 委托人 免费或者根据工作
量或结果收费
不可以 有介入权，法律后果归于
委托人
行纪合同 行纪人自己 根据结果收费 可以 有介入权，先承担法律后
果，再通过其他法律关系
移转。
居间合同 居间人自己
一
般情况根据结果
收费
不可以 无介入权，法律后果归于
双方当事人十六、服务、投资等其他合同
服务合同的财税关注点：
1、分辨服务项目，注意
分离出代收费用；
2、无偿提供的服务税务
要做视同销售处理；
3、关联方交易的转让定
价处理。
投资合同的财税关注点：
1、股东借款的个税风险；
2、股权转让的
一
般性和
特殊性税务处理；
3、非货币性增资的税务
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